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关于<企业所得税税前扣除凭证管理办法>相关规定的解读

发布日期:2019-10-22 内容来源于:/

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  根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条、第十四条规定: 

   (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); 

   (二)相关业务活动的合同或者协议; 

   (三)采用非现金方式支付的付款凭证; 

   (四)货物运输的证明资料; 

   (五)货物入库、出库内部凭证; 

   (六)企业会计核算记录以及其他资料。 

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   前款第一项至第三项为必备资料。

    企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。 

    企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:


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